{"id":1688,"date":"2021-02-12T09:15:00","date_gmt":"2021-02-12T14:15:00","guid":{"rendered":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/?p=1688"},"modified":"2021-02-24T11:13:17","modified_gmt":"2021-02-24T16:13:17","slug":"interrogantes-constitucionales-de-las-normas-penales-en-materia-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/edicion-162-agenda-tributaria-2021\/interrogantes-constitucionales-de-las-normas-penales-en-materia-tributaria\/","title":{"rendered":"Interrogantes constitucionales de las normas penales en materia tributaria"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure><\/div>\n\n\n\n

Por Carolina Rozo & Leonardo Cote, Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU &Ur\u00eda<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Con la Ley 2010 de 2019, los delitos de omisi\u00f3n de activos o inclusi\u00f3n de pasivos inexistentes y de defraudaci\u00f3n o evasi\u00f3n tributaria fueron modificados en ciertos aspectos. Sin embargo, persisten interrogantes respecto de ciertas disposiciones constitucionales y derechos fundamentales de los contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n

En primer lugar, estas normas establecen que ser\u00e1n sancionadas con pena de prisi\u00f3n las conductas de omisi\u00f3n de activos, inclusi\u00f3n de pasivos inexistentes, no declaraci\u00f3n, omisi\u00f3n de ingresos, inclusi\u00f3n de costos o gastos inexistentes, as\u00ed como cr\u00e9ditos fiscales, retenciones o anticipos improcedentes, cuando las mismas sean definidas mediante liquidaci\u00f3n oficial. Una liquidaci\u00f3n oficial es un acto administrativo unilateral emanado de la autoridad tributaria mediante el cual esta \u00faltima modifica una declaraci\u00f3n tributaria, documento que dista mucho de ser una prueba irrefutable de la comisi\u00f3n de uno de estos delitos. Por esta raz\u00f3n, las liquidaciones oficiales son susceptibles de recursos ante la misma autoridad tributaria que las expidi\u00f3 y, posteriormente, en v\u00eda judicial ante la jurisdicci\u00f3n contencioso-administrativa.<\/p>\n\n\n\n

Aunque debe entenderse que la liquidaci\u00f3n oficial debe haber adquirido firmeza para que pueda probarse la comisi\u00f3n de la conducta por parte de un contribuyente, lo cierto que es que las normas no establecen esa condici\u00f3n. De esta manera, los contribuyentes quedar\u00edan desprotegidos en su derecho de defensa y se someter\u00edan a presiones adicionales con fines meramente recaudatorios. Lo anterior, al permitir las normas en menci\u00f3n que un contribuyente sea se\u00f1alado y perseguido penalmente aun cuando la conducta tributaria que se le imputa se encuentre en discusi\u00f3n ante la administraci\u00f3n o ante la jurisdicci\u00f3n administrativa, es decir, que el contribuyente ser\u00eda perseguido penalmente por el simple hecho de tener una discusi\u00f3n con la autoridad tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Por otro lado, las normas penales se\u00f1aladas establecen que la acci\u00f3n penal podr\u00e1 iniciarse por petici\u00f3n del director de la DIAN o la autoridad competente, siguiendo criterios de razonabilidad y proporcionalidad. Tales criterios no est\u00e1n definidos en la ley, por lo que la autoridad tributaria tiene discrecionalidad absoluta para definir en qu\u00e9 casos realiza o no la petici\u00f3n especial para el inicio de la acci\u00f3n penal, dejando al contribuyente en una situaci\u00f3n de extrema inseguridad jur\u00eddica. En este sentido, tal solicitud de la DIAN se convertir\u00eda en un instrumento de presi\u00f3n para el contribuyente, inmerso en un procedimiento de determinaci\u00f3n de impuestos antes de que su situaci\u00f3n tributaria sea definida en sede judicial. Adicionalmente, tanto la liquidaci\u00f3n oficial como la solicitud especial provienen de una parte con inter\u00e9s directo en el proceso penal, y es precisamente por esto, que esa parte no actuar\u00eda de manera imparcial al momento de solicitar el inicio de la acci\u00f3n penal con base en una liquidaci\u00f3n oficial que ha proferido de manera unilateral.<\/p>\n\n\n\n

En adici\u00f3n a lo anterior, llama la atenci\u00f3n la modificaci\u00f3n que la Ley 2010 de 2019 realiz\u00f3 a la parte final de la norma en lo relacionado con la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal. Aunque es positivo que la nueva norma permita la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal independientemente de la cuant\u00eda en discusi\u00f3n, la condici\u00f3n creada para que dicha extinci\u00f3n tenga lugar generar\u00eda, en la pr\u00e1ctica, que la acci\u00f3n penal no pueda extinguirse en ning\u00fan caso una vez el proceso penal haya iniciado. Lo anterior implicar\u00eda que la norma penal se aplique, a pesar de que el contribuyente hubiere actuado conforme a la ley.<\/p>\n\n\n\n

La respuesta a estos interrogantes podr\u00eda considerarse en el texto de la pr\u00f3xima reforma tributaria, con el prop\u00f3sito de garantizar los derechos de contradicci\u00f3n, debido proceso, seguridad jur\u00eddica y acceso a la administraci\u00f3n de justicia de los contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n

Para tener un mejor desarrollo y desempe\u00f1o en los aspectos legales y tributarios, es necesario que la pr\u00f3xima reforma tributaria contemple los cuestionamientos definidos en este art\u00edculo de manera que brinde una mayor claridad procedimental para todas las partes incluidas. <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Febrero 2021<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

<\/i> Por Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Ur\u00eda <\/em><\/p>\n

Para tener un mejor desarrollo y desempe\u00f1o…<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":1689,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[],"class_list":["post-1688","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-edicion-162-agenda-tributaria-2021"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1688","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1688"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1688\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1689"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1688"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1688"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1688"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}