{"id":3767,"date":"2022-06-14T18:15:34","date_gmt":"2022-06-14T23:15:34","guid":{"rendered":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/?p=3767"},"modified":"2022-06-21T15:27:46","modified_gmt":"2022-06-21T20:27:46","slug":"metodologias-de-precios-de-transferencia-aplicadas-a-operaciones-intercompania","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/edicion-176-servicios-legales-y-consultoria-2022\/metodologias-de-precios-de-transferencia-aplicadas-a-operaciones-intercompania\/","title":{"rendered":"Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia, una visi\u00f3n comparativa entre EE.UU. y Colombia"},"content":{"rendered":"
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Por Iv\u00e1n Mora & Andr\u00e9s Motta de BaseFirma Colombia <\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

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El pasado 22 de marzo, la autoridad fiscal estadounidense, el Internal Revenue<\/em> Service -IRS<\/em>-, emiti\u00f3 su reporte anual sobre los Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia -APA-, donde expone las caracter\u00edsticas del programa APMA en sus m\u00e1s de 20 a\u00f1os de existencia.<\/p>\n\n\n\n

Los APA son acuerdos entre un contribuyente y una o varias autoridades tributarias (unilateral-bilateral-multilateral), donde se acuerdan de forma anticipada las condiciones econ\u00f3micas para la determinaci\u00f3n de los precios de transferencia de las transacciones realizadas por un contribuyente con sus partes relacionadas, en un periodo determinado. Dentro de los beneficios de estos instrumentos est\u00e1 el otorgar predictibilidad del tratamiento tributario durante la vigencia de este a las transacciones intercompa\u00f1\u00eda cobijadas por el acuerdo. Cuando los APA son bilaterales o multilaterales reducen sustancialmente el riesgo de doble tributaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n

Teniendo en cuenta lo anterior, el reporte del IRS se\u00f1ala que desde 1990 se han solicitado en Estados Unidos 2.936 APA, de los cuales 145 se han solicitado en el \u00faltimo a\u00f1o (2021), siendo en su mayor\u00eda (121) solicitudes de APA bilaterales. La siguiente tabla resume la cantidad de APA ejecutados por el IRS desde el 2018 hasta la fecha:<\/p>\n\n\n

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En 2021 Estados Unidos registr\u00f3 124 APA ejecutados. Los principales pa\u00edses con los que el IRS ha logrado suscribir APA son: Jap\u00f3n (40%), Alemania (20%) y Canad\u00e1 (7%). La siguiente tabla resume la segmentaci\u00f3n por pa\u00eds con el que se negocian los APA-bilaterales:<\/p>\n\n\n

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Fuente: Nicole L. Welch, Acting Director, Advance Pricing and Mutual Agreement Program. Announcement and report concerning Advance Pricing Agreements. March 22, 2022, page 4. https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-drop\/a-22-07.pdf<\/a> <\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

De los 124 APA ejecutados, la mayor\u00eda est\u00e1n dirigidos a la industria del comercio mayorista o retail y de la manufactura. La siguiente tabla resume los APA ejecutados en el 2021 por tipo industria:<\/p>\n\n\n

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Fuente: Nicole L. Welch, Acting Director, Advance Pricing and Mutual Agreement Program. Announcement and report concerning Advance Pricing Agreements. March 22, 2022, page 6. https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-drop\/a-22-07.pdf<\/a><\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Respecto al tipo de transacciones intercompa\u00f1\u00eda cubiertas en los acuerdos, las principales corresponden a transferencias de bienes tangibles, prestaci\u00f3n de servicios y, en menor medida, a intangibles.<\/p>\n\n\n\n

Al efecto, el IRS no se limita a informar cu\u00e1ntos APA son solicitados, aceptados y rechazados, sino que tambi\u00e9n permite crear una tendencia de cu\u00e1les industrias y transacciones tienen mayor opci\u00f3n de obtener un APA aprobado.<\/p>\n\n\n\n

En Latinoam\u00e9rica existe un d\u00e9ficit de informaci\u00f3n acerca de los programas de APA, las autoridades publican pocas o nulas estad\u00edsticas y, adem\u00e1s, con base en nuestra experiencia los APA son vistos con desconfianza, principalmente por las siguientes razones: i) el tiempo que debe ser invertido; ii) la cantidad de informaci\u00f3n que se debe entregar; y iii) la poca probabilidad de que sean aceptados. Esto podr\u00eda minimizarse si los contribuyentes tuvieran acceso a la perspectiva que tienen las autoridades frente a estos instrumentos.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfEn qu\u00e9 estamos en Colombia?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Los APA en Colombia son un instrumento regulado por el Art.260-10 del Estatuto Tributario y el Art.4 del Decreto 2120 de 2017. Actualmente, existe poca informaci\u00f3n pr\u00e1ctica de como la Autoridad Fiscal en Colombia -DIAN- aborda las solicitudes de APA. Solo se sabe que actualmente est\u00e1n en negociaci\u00f3n en el pa\u00eds cuatro APA.  <\/p>\n\n\n\n

Algunas cifras compiladas por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias\u2013CIAT con corte a 2020, se\u00f1alan que en Colombia solo existe 1 APA firmado que fue celebrado entre el periodo de 2012 a 2014, demostrando un nulo uso de este instrumento por los contribuyentes. Aun cuando en Colombia los APA pueden ser unilaterales, bilaterales o multilaterales, y la informaci\u00f3n presentada para negociar los mismos no puede ser utilizada por la DIAN para seleccionar contribuyentes con fines de control tributario.<\/p>\n\n\n\n

Esta situaci\u00f3n sugiere de manera impl\u00edcita, tanto para la DIAN como para los asesores, que se debe promocionar activamente este instrumento entre los contribuyentes sujetos al r\u00e9gimen de precios de transferencia en Colombia.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Junio 2022<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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