{"id":5563,"date":"2023-10-31T11:47:00","date_gmt":"2023-10-31T16:47:00","guid":{"rendered":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/?p=5563"},"modified":"2023-12-14T11:25:13","modified_gmt":"2023-12-14T16:25:13","slug":"corte-constitucional-se-pronuncia-sobre-tarifa-preferencial-del-impuesto-de-renta-para-los-usuarios-de-zonas-francas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/edicion-190-comercio-exterior-2023\/corte-constitucional-se-pronuncia-sobre-tarifa-preferencial-del-impuesto-de-renta-para-los-usuarios-de-zonas-francas\/","title":{"rendered":"Corte Constitucional se pronuncia sobre tarifa preferencial del impuesto de renta para los usuarios de zonas francas"},"content":{"rendered":"
\n
\"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Por Juan Germ\u00e1n Osorio, socio de Servicios Legales e Impuestos Indirectos & Javier Blel Bitar, socio de Impuestos de Deloitte Colombia<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Recientemente, la Corte Constitucional determin\u00f3 que los usuarios industriales de las zonas francas podr\u00e1n continuar accediendo a la tarifa del 20% del impuesto sobre la renta en aquellos casos en los cuales hayan sido calificados como tal antes del 13 de diciembre de 2022 y hayan cumplido con las condiciones exigidas para el acceso a la tarifa preferencial.<\/em><\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

A finales de 2022, con la expedici\u00f3n de la Ley 2277 que adopt\u00f3 la Reforma Tributaria para la Igualdad y la Justicia Social, se estableci\u00f3 como condici\u00f3n para que los usuarios de zonas francas continuaran gozando de la tarifa del 20% en el impuesto sobre la renta, las obligaciones de suscribir con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo un plan de internacionalizaci\u00f3n y anual de ventas, as\u00ed como cumplir con unos objetivos m\u00e1ximos de ingresos fiscales provenientes de la exportaci\u00f3n y de las operaciones al Territorio Aduanero Nacional (TAN) de bienes y servicios. De esta manera, aquellos usuarios que no suscribieran el acuerdo o incumplieran los objetivos m\u00e1ximos de ingresos, se les aplicar\u00eda la tarifa general del impuesto sobre la renta, es decir del 35%.<\/p>\n\n\n\n

Por su parte, la norma se\u00f1ala que continuar\u00edan aplicando la tarifa del 20% a las Zonas Francas Costa Afuera, las Zonas Francas Permanentes Especiales, dedicadas a la refinaci\u00f3n de combustibles y biocombustibles industriales, a los usuarios industriales que presenten servicios log\u00edsticos y los usuarios operadores.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, estos cambios ocasionaron preocupaci\u00f3n en el sector, teniendo en cuenta que hasta la fecha no hab\u00eda sido expedida la reglamentaci\u00f3n de los planes de internacionalizaci\u00f3n, lo que gener\u00f3 incertidumbre entre los usuarios de zonas francas que durante a\u00f1os han sido objeto de esta tarifa preferencial por ser considerados instrumentos para fortalecer el desarrollo del pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

Por lo anterior, la Ley 2277 fue objeto de diferentes demandas de inconstitucionalidad, entre las cuales se demand\u00f3 el art\u00edculo que establec\u00eda la tarifa del impuesto sobre la renta a los usuarios de  zona  franca. En consecuencia, la Corte Constitucional emiti\u00f3 la Sentencia C-384 de 2023, en la cual analiza la constitucionalidad de los numerales 1, 2 y 3 y el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 11 de esta norma.<\/p>\n\n\n\n

La Corte Constitucional declar\u00f3 la exequibilidad condicionada de los citados art\u00edculos, pues el hecho de cambiar la tarifa a los usuarios industriales de zona franca vulnera los principios de buena fe y de confianza leg\u00edtima del art\u00edculo 83 de la Constituci\u00f3n, en tanto los usuarios industriales de zonas francas calificados como tales antes del 13 de diciembre de 2022, hab\u00edan modelado su actividad y comportamiento, de acuerdo con unos requisitos establecidos en la normatividad vigente, por lo cual, la exigencia de realizar una actividad exportadora resultaba imprevisible de cara al acceso a la tarifa preferencial en materia de renta.<\/p>\n\n\n\n

En efecto, el cambio normativo introducido por las disposiciones implic\u00f3 una modificaci\u00f3n del esquema de incentivos y requisitos para el acceso a la tarifa preferencial en materia de renta, lo que sorprendi\u00f3 a los usuarios, al cambiar el r\u00e9gimen de beneficio por otro diferente.<\/p>\n\n\n\n

Es decir, se entiende que los usuarios de zonas francas podr\u00e1n continuar accediendo a la tarifa del 20% del impuesto sobre la renta en aquellos casos en los cuales hayan sido calificados como tal antes del 13 de diciembre de 2022 y hayan cumplido con las condiciones exigidas para el acceso a la tarifa preferencial en el r\u00e9gimen anterior. Por lo tanto, no tendr\u00edan que cumplir ni con la exigencia de suscribir el plan de internacionalizaci\u00f3n ni con los objetivos de ingresos por exportaciones u operaciones con el TAN. Esta medida representa un alivio para los usuarios de Zona Franca que ya hab\u00edan acoplado sus actividades y obligaciones a unos requisitos que les exig\u00eda la norma para poder acceder a la tarifa del 20%.<\/p>\n\n\n\n

No obstante, y teniendo en cuenta que hasta el momento la Corte Constitucional no ha publicado la sentencia completa, quedan algunas inquietudes, como determinar a qu\u00e9 se refiere la  entidad cuando menciona las condiciones que deben cumplir los usuarios que hayan sido calificados antes de la entrada en vigor de la Ley 2277 de 2023. Tambi\u00e9n es necesario determinar si se hace referencia a la calificaci\u00f3n como usuarios de zonas francas o al cumplimiento de compromisos de inversi\u00f3n y generaci\u00f3n de empleos.<\/p>\n\n\n\n

De la misma manera, se requiere explicar si la decisi\u00f3n adoptada por el organismo cobijar\u00eda a los usuarios de zonas francas que fueron calificados antes de la entrada en vigencia de la Ley 2277 y determinar qu\u00e9 pasar\u00eda con aquellas que se prorrogaron y a\u00fan no cumplen con sus compromisos de inversi\u00f3n y empleo.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Octubre 2023<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

<\/i> Por Deloitte<\/em><\/p>\n

Recientemente, la Corte Constitucional determin\u00f3 que los…<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":5564,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"footnotes":""},"categories":[47],"tags":[],"class_list":["post-5563","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-edicion-190-comercio-exterior-2023"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5563","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5563"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5563\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6634,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5563\/revisions\/6634"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5564"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5563"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5563"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/amchamcolombia.co\/business-mail\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5563"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}